甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、厂房进行交换。

甲公司持有的库存商品的账面价值为100万元，公允价值为150万元，增值税率17%;

交易性金融资产的账面价值为180万元，公允价值为200万元;

专利权的账面原价为400万元，已累计摊销的金额100万元，已计提减值准备为20万元，公允价值为260万元(专利权免增值税)。

乙公司原材料的账面价值为300万元，公允价值为350万元，增值税率17%;

厂房的账面原价为500万元，已计提折旧为200万元，公允价值为230万元，增值税率11%。同时，甲公司支付给乙公司银行存款29.3万元(其中包括收取的公允价值补价30万元，另支付增值税差额59.3万元，即甲公司支付乙公司款项29.3万元)。

假定该交换具有商业实质，交换后不改变原资产的持有目的，不考虑增值税外其他税费。下列说法正确的是( )。

• A

  甲公司换入原材料入账价值为350万元

• B

  甲公司换出资产确认的处置损益为50万元

• C

  乙公司换入无形资产的入账价值为260万元

• D

  乙公司换出资产确认的处置损益为-20万元

　　

　　答案：

A,B,C,D

　　

　　解析：

判断交易性质甲公司换出资产公允价值=150+200+260=610(万元)

乙公司换出资产公允价值=350+230=580(万元)

乙公司支付补价=30万元

30/610=4.9%，非货币性资产交换。

(注：甲公司因换出资产公允价值高于乙公司公允价值30万元，因此收取补价30万元;

甲公司换出资产增值税销项税=150×17%=25.5万元

乙公司换出资产增值税销项税=350×17%+230×11%=84.8万元

因此甲公司应支付乙公司增值税差额=59.3万元，综述，甲公司支付款项=59.3-30=29.3万元。)

甲公司

借：原材料 350

　   固定资产 230

　　应交税费-应交增值税(进项税) 84.8

　　无形资产减值准备 20

　　累计摊销 100

　　营业外支出-无形资产处置损益 20

　　贷：主营业务收入 150

　　      应交税费-应交增值税(销项税) 25.5

　　      交易性金融资产 180

　　      投资收益-交易性处置损益 20

　　      无形资产 400

　　      银行存款 29.3

借：主营业务成本 100

　　贷：库存商品 100

换入资产总成本=(150+25.5+200+260)+29.3-84.8=580(万元)

在其公允价值(350，230)上分配。

换出资产处置损益=(150-100)+20-20=50(万元)

乙公司

借：固定资产清理 300

　　累计折旧 200

　　贷：固定资产 500

借：库存商品 150

　　交易性金融资产 200

　　无形资产 260

　　应交税费-应交增值税(进项税) 25.5

　　银行存款 29.3

　　贷：其他业务收入 350

　　      固定资产清理 230

　　     应交税费-应交增值税(销项税) 84.8

借：其他业务成本 300

　　贷：原材料 300

借：营业外支出-处置固定资产 70

　　贷：固定资产清理 70

换入资产总计成本=(350+230+84.8)-29.3-25.5=610(万元)

在其公允价值(150，200，260)上分配。

换出资产处置损益=(350-300)-70=-20(万元)

　　以上是关于甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、交易性金融资产、专利权同乙公司的原材料、厂房进行交换。甲公司持有的库存商品的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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