HAPPY 公司于2016 年12 月发现，2015 年少计了一项管理用固定资产的折旧费用200 万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用。HAPPY 公司适用的企业所得税税率为25％，公司按净利润的10％提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项，HAPPY 公司在2015 年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为（ ）万元。

A

50

B

150

C

200

D

135

　　

　　考点：

前期差错更正的会计处理

　　

　　解析：

留存收益的调整（调减）金额＝200 ×（1 －25％）＝150（万元）。

综上，本题应选B。

【相关分录】

（1）补提折旧

借：以前年度损益调整——管理费用 2 000 000

贷：累计折旧 2 000 000

（2）调整应交所得税

借：应交税费——应交所得税 500 000

贷：以前年度损益调整——所得税费用 500 000

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润，同时调减盈余公积

借：利润分配——未分配利润 1 350 000

盈余公积 150 000

贷：以前年度损益调整——本年利润 1 500 000

　　以上是关于HAPPY 公司于2016 年12 月发现，2015 年少计了一项管理用固定资产的折旧费用200 万元，所得税申报表中未扣除该项折旧费用的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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