闽南公司一台设备账面原价为300 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用为1 000元、取得的残值收入为20 000元，则该设备报废对闽南公司当期税前利润的影响额为（ ）元。

A

﹣31 350

B

﹣33 350

C

﹣32 840

D

﹣45 248

　　

　　考点：

固定资产处置的会计处理

　　

　　解析：

双倍余额递减法下，不考虑预计净残值对折旧的影响，折旧率为年限平均法的“双倍”，以固定资产的“原值－折旧”后的余额为折旧基数，逐年递减，达到加速折旧的目的。但需要注意的是，双倍余额递减法下，应当在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面价值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

本题中，预计使用年限为5年，则第1～3年，闽南公司年折旧金额分别为：

第一年：年折旧金额＝300 000×2/5＝120 000（元）

第二年：年折旧金额＝（300 000－120 000）×2/5＝72 000（元）

第三年：年折旧金额＝（300 000－120 000－72 000）×2/5＝43 200（元）

前三年累计折旧金额＝120 000+72 000+43 200＝235 200（元）

第4、5年，闽南公司年折旧金额＝（64 800－300 000×5％）÷ 2＝24 900（元）

该固定资产于3年6个月提前报废，则报废时的账面价值＝300 000－（235 200＋24 900×1/2）＝52 350（元）。共发生清理费用1000元、取得的残值收入为20 000元，报废净损益应当计入当期的营业外收支，则该设备报废对闽南公司当期税前利润的影响额＝20 000－1 000－52 350＝33 350（元）。

综上，本题应选B。

【提个醒】固定资产的处置相对较简单，一般不会出错，但双倍余额递减法若是没掌握扎实，这道题能否拿分基本上只能看天意了。夯实基础的重要性不言而喻。本书前几章都是基础章节，大家学习过程中一定要稳扎稳打，力求学一个掌握一个，切莫一味追求进度。

　　以上是关于闽南公司一台设备账面原价为300 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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