某白酒酿造公司，2015年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25%的企业所得税税率缴纳了企业所得税42 .5万元 。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税 。(1)"投资收益"账户记载的180万元分别为：①取得境内从被投资企业的撤回投资，分配支付额超过投资成本部分的金额116万元（其中含累计未分配利润和累计盈余86万元）；②取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了15%的企业所得税；③取得国债利息收入为15万元；(2)2015年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用，企业将设备购入成本一次性在损益里作了扣除 。（企业规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%）(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8 .5万元，企业未列入会计核算；(4)"营业外支出"账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款80万元，已全额扣除 。要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容 。(1)计算投资收益中属于财产转让的应纳税所得额；(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额；(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额；(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额；(5)计算该公司2015年应补缴的企业所得税 。

　　

　　解析：

(1)投资收益中属于应纳税的财产转让所得=116-86=30(万元)【思路点拨】自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；分配支付额超过投资成本部分的金额属于会计上的投资收益，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得（税法规定为所得税的免税项目）；其余部分确认为投资资产转让所得 。(2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84 .3（万元）(3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50十8 .5=58．5（万元）(4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额：公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=(170+58 .5+84 .3)×12%=312 .8×12%=37 .54(万元)实际捐赠额=80(万元)实际捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=80-37 .54=42 .46(万元)【思路点拨】本题所述的是会计师事务所审核发现的问题，注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整（即购买设备、接受捐赠）；然后再进行纳税调整 。(5)公司2015年应补缴企业所得税=(170-86-49-15+58 .5+84 .3+42 .46)×25%-42 .5（已纳）+［49÷(1-15%)×(25%-15%)］（境外补税）=205 .26×25%-42 .5+5 .76=14 .58(万元)

　　以上是关于某白酒酿造公司，2015年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润1的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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