A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的折旧方法由直线法改成年数总和法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，使用年限为8年，已使用3年，净残值为零。A公司下列会计处理中，不正确的是（）。

• A

  所得税核算方法的变更应追溯调整

• B

  固定资产折旧方法的变更不用追溯调整

• C

  应确认递延所得税资产18.5万元

• D

  2009年改按年数总和法计提的折旧额为187.5万元

　　

　　正确答案：

C

　　

　　解析：

变更时，固定资产的资产账面价值＝900－900/8×3＝562.5（万元），资产的计税基础＝900－900/10×3＝630（万元），形成可抵扣暂时性差异67.5万元。
借：递延所得税资产（67.5×25%）16.875
贷：利润分配——未分配利润（16.875×90%）15.1875
盈余公积（16.875×10%）1.6875
计算2009年改按年数总和法计提折旧额＝562.5×5/15＝187.5（万元）。

　　以上是关于A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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