甲公司2014年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，全部计入当期管理费用，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2015年6月检查发现，会计人员将其摊销期限错误地估计为10年；2014年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2015年6月该公司的下列处理中，正确的是（   ）。

• A

  调增年初盈余公积6.25万元

• B

  调增所得税费用上年金额25万元

• C

  调减年初未分配利润56.25万元

• D

  调减年初无形资产150万元

　　

　　正确答案：

C

　　

　　解析：

2014年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=（1200×150%+8000/10×6/12×150%）×25%=600（万元），会计正确做法应减少所得税费用的金额=（1200×150%+8000/8×6/12×150%）×25%=637 .5（万元），所以应调减所得税费用上年金额=637 .5-600=37 .5（万元），选项B错误；2014年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400（万元），会计正确做法应计入当期损益的摊销金额=8000/8×6/12=500（万元），所以该项业务应调整减少2014年度净利润的金额=500-400-37 .5=62 .5（万元），故应调整减少2015年年初盈余公积的金额=62 .5×10%=6 .25（万元），选项A错误；应调整减少2015年年初未分配利润的金额=62 .5×（1-10%）=56 .25（万元），选项C正确；应调整增加2014年度累计摊销的金额=500-400=100（万元），即调减年初无形资产100万元，选项D错误 。

　　以上是关于甲公司2014年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，全部计入当期管理费用，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件）的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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