某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2015年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司对其子公司的应收款项余额为0），2016年年末该应收账款余额增至5000万元。下列母公司2016年编制合并财务报表的分录中，正确的有（　　）。

• A

  借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

  　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

• B

  借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

  　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

• C

  借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　 150

  　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　 120

  　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　30

• D

  借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　30

  　　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

  　　 贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　

　　正确答案：

A,C,D

　　

　　解析：

本年年初内部应收账款余额为4000万元，计提的坏账准备的余额为120万元（4000×3%），年末应收账款余额为5000万元，坏账准备的余额150万元（5000×3%）编制抵销分录时应将其全部抵销。本年末因该内部应收款项而编制的抵销分录为：
借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
借：应收账款——坏账准备　　　　　　　　　　　　 150
　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　 120
　　　　资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　30
借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　30
　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　7.5
　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　37.5

　　以上是关于某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%，所得税税率均为25%。2015年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元（假定在此之前母公司的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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