总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6：4，1996年开始投产，经营期限为10年。该公司2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇。2008年，该公司自行核算的会计利润为600万元(含从境外A企业分回的投资收益80万元，A企业所在国所得税率20％；从境内B企业分回的投资收益20万元，B企业所得税率15％)。经某注册税务师事务所审查，该企业2008年的会计核算资料中，存在下列情况：(1)“管理费用”科目中，列支全年业务招待费36万元(该公司当年的产品销售收入净额为3000万元，租金收入400万元)；列支新产品开发费用12万元；列支的职工福利类开支30万元，工会经费4万元；(2)“财务费用”科目中，列支了向其他企业拆借资金的利息支出22．5万元，借款金额为300万元，利率为9％(银行同类、同期贷款年利率为4％)；(3)“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元；(4)取得某企业捐赠的原材料，价税合计金额40万元，该企业全部计入“资本公积”账户；(5)当年以机器设备对外投资，账面净值为80万元，双方确认的价值为100万元，对该项业务未做所得税处理(本业务不考虑相关费用和流转税及附加)。(6)2006年3月，该企业董事会决定将2004年计提的30万元盈余公积金转增注册资本。根据上述资料和税法有关规定，回答{TSE}问题：{TS}“管理费用”(考虑加计扣除)和“财务费用”应调整的应纳税所得额为(　　)万元。

• A

  22．50

• B

  24．50

• C

  25．50

• D

  28．50

　　

　　正确答案

　　C

　　

　　解析

①管理费用(考虑加计扣除)项目按现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费扣除限额：销售(营业)收入×5‰=(3000+400)X 5‰=l7(万元)，实际发生额的60％=36×60％=21 6(万元)，按l7万元捐赠，调增36-17=19(万元)。
新产品开发费用可以加计扣除50％，调减应纳税所得额l2×50％=6(万元)。
②财务费用项目
2008年度借款利息期间=22．5÷(300×9％)×12=10个月；
利息费用扣除限额=300×4％÷l2×10=10(万元)，实际发生22．5万元．可以扣除10万元，应调增22．5-10=12.5(万元)。
合计应调整的应纳税所得额=19-6+12．5=25．5(万元)。

　　以上是关于总机构设在西部地区的某国家鼓励类的外商投资企业，中外股权比例6：4，1996年开始投产，经营期限为10年。该公司2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇。2的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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