设在沿海经济开放区的某外商投资企业2000年为获利年度，2003年亏损20万元，2004年应纳税所得额120万元，2005年3月份该企业分立为甲、乙两个企业，资产划分比例为6：4。乙企业2005年实现应纳税所得额80万元，当年购进国产设备价税合计金额40万元。乙企业2005年应缴纳企业所得税(　　)万元。(不考虑地方所得税)

• A

  4．8

• B

  9．6

• C

  11．2

• D

  19．2

　　

　　正确答案

　　A

　　

　　解析

【解析】分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按资产比例划分前一年缴纳的所得税确定。
分立前，2000年为获利年度，2000～2001年免税，2002～2004年减半征收。
2004年应纳所得税=(120-20)×12％=12(万元)；
乙企业按资产比例划分的基数=12×4÷10=4．8(万元)；
新增所得税=80×24％-4 8=14．4(万元)；
国产设备投资抵免限额=40×40％=16(万元)；
只能抵免14.4万元，抵免后实际缴纳企业所得税=80×24％-14．4=4．8(万元)。
【说明】教材来涉及该内容。

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