材料全屏

DUIA 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2016 年6 月1 日，准备建造一栋办公楼，同时配套全楼净化水系统及安装检测设备，2016 年6 月21 日，DUIA 公司与HAPPY 公司签订合同，将该项目出包给HAPPY 公司承建。根据双方签订的合同，建造新办公楼的价款为1 000 万元，建造净化水系统为300 万元，安装检测设备为60 万元。假定不考虑其他相关税费和其他因素，DUIA公司为此发生如下业务：

事项一：2016 年7 月1 日，DUIA 公司按合同约定向HAPPY 公司预付10％备料款130 万元，其中新办公楼100 万元，净化水系统30万元。

事项二：2016 年11 月1 日，建造办公楼、净化水系统达到40％，DUIA 公司与HAPPY 公司办理工程款结算520 万元，其中办公楼400 万元，净化水系统120 万元。HAPPY公司开具的增值税专用发票上注明的价款为520万元，增值税数额为57,.2万元。DUIA 公司抵扣了预付备料款后，将余款通过银行存款付清。

事项三：2016 年11 月15 日，DUIA 公司购入需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为250 万元，增值税税额为42.5 万元，已通过银行转账支付。已知该设备不属于构成不动产实体的设备，其进项税额无需分年抵扣。

事项四：2017 年6 月1 日，办公楼和净化水系统完工，DUIA 公司与HAPPY 公司办理工程结算款780 万元，其中办公楼600 万元，净化水系统180 万元，HAPPY公司开具的增值税专用发票上注明的价款为780万元，增值税数额为85.8万元。款项通过银行支付。

事项五：2017 年8月1 日，DUIA 公司将检测设备运抵现场，交由HAPPY 公司安装。

事项六：2017 年8 月30 日，检测设备安装完成，DUIA 公司与HAPPY 公司办理设备安装价款结算60 万元，增值税进项税额为10.2万元，款项已通过银行转账支付。

事项七：该工程项目发生管理费、可行性研究费、监理费共计30 万元，通过银行转账付清。

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【简答题】

（1）编制事项一至事项七的会计分录。

（2）编制分摊待摊费用及工程完工的会计分录。

　　

　　考点：

考点：固定资产的初始计量,固定资产的后续支出

　　

　　解析：

（1）企业自2016年5月1日之后，增值税一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年（取得时）抵扣比例为60%，第二年（取得后第13 个月）抵扣比例为40%。会计处理时，新增“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

分摊待摊费用计算过程：

待摊支出分配率＝30÷（1 000＋300＋250＋60）＝1.863％；

办公楼应分摊的待摊支出＝1 000×1.863％＝18.63（万元）；

净化水系统应分摊的待摊支出＝300×1.863％＝5.59（万元）；

安装维修设备应分摊的待摊支出＝（250＋60）×1.863％＝5.78（万元）。

（2）工程完工，结转在建工程的计算过程：

办公楼成本＝1 000＋18.63＝1 018.63（万元）

净化水系统成本＝300＋5.59＝305.59（万元）

检测设备成本＝250＋60＋5.78＝315.78（万元）

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