某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2014年10月发生如下经济业务:(1)从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格150万元,关税60万元,散装化妆品
2022-05-31 18:40 广州人事考试网 来源:广东华图教育
某位于市区的化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2014年10月发生如下经济业务:(1)从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格150万元,关税60万元,散装化妆品验收入库;(2)本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品6800件,对外批发销售6000件,取得不含税销售额290万元;(3)向消费者零售成套化妆品800件,取得含税销售额51 .48万元 。(消费税税率30%;每步骤运算得数精确到小数点后两位)要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数 。(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税;(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税;(3)计算该企业应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加 。
解析:
(1)进口散装化妆品消费税的组成计税价格=(150+60)÷(1-30%)=300(万元)进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元)进口散装化妆品应缴纳增值税=300×17%=51(万元)合计=90+51=141(万元)(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额=[290+51 .48÷(1+17%)]×17%-51=5 .78(万元)当月应抵扣的消费税额=90×80%=72(万元)生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[290+51 .48÷(1+17%)]×30%-72=28 .2(万元)合计=5 .78+28 .2=33 .98(万元)(3)企业应纳城市维护建设税=33 .98×7%=2 .38(万元)企业应纳教育费附加=33 .98×3%=1 .02(万元)企业应纳地方教育附加=33 .98×2%=0 .68(万元)合计=2 .38+1 .02+0 .68=4 .08(万元)
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