某企业明年有关预算资料如下：
（1）2－6月份的销售收入分别为300000元.400000元.500000元.600000元和700000元。每月的销售收入中，当月收到现金60%，下月收到现金的30%，下下月收到现金10%。
（2）各月直接材料采购金额按下一个月销售收入的60%计算。所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）4－5月份的制造费用分别为40000元和57000元，其中包括非付现费用每月10000元。4－5月份的销售费用分别为25000元和35000元，每月的非付现销售费用均为5000元。4－5月份的管理费用均为50000元，其中包括非付现费用每月20000元。
（4）4月份购置固定资产，需要现金15000元。
（5）在现金不足时，向银行借款（借款为1000元的整数倍数）；在现金有多余时，归还银行借款（还款也为1000元的整数倍数）。借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息。假设在3月末时，需要支付利息的债务总额（属于长期借款，明年不需要归还）为12000元，年利率平均为10%，按月支付利息。
（6）月末现金余额范围为6000－7000元。其他资料见下表：
4-5月份现金预算 单位：元

要求：
（1）计算4月份的可供支配的现金合计、经营性现金支出、资本性现金支出、现金余缺、现金筹措或现金投放的金额以及4月末的现金余额；
（2）完成该企业4－5月份现金预算的编制工作；
（3）假设销售成本率为60%，4月份预计的财务费用为200元，计算4月份预计利润表中的下列指标：销售成本、销售毛利、营业利润、净利润。

　　

　　解析：

（1）4月份经营性现金收入＝4月销售收入×60%＋3月销售收入×30%＋2月销售收入×10%＝500000×60%＋400000×30%＋300000×10%＝450000（元）
4月份的可供支配的现金合计＝6300＋450000＝456300（元）
4月份支付的直接材料采购款＝4月采购额的50%＋3月采购额的50%＝5月销售收入×60%×50%＋4月销售收入×60%×50%＝600000×60%×50%＋500000×60%×50%＝330000（元）
4月份支付的制造费用＝制造费用－非付现的制造费用＝40000－10000＝30000（元）
4月份支付的销售费用＝销售费用－非付现的销售费用＝25000－5000＝20000（元）
4月份支付的管理费用＝管理费用－非付现的管理费用＝50000－20000＝30000（元）
4月份支付的直接人工、所得税、股利分别为20000、8000、5000元
4月份的经营性现金支出＝330000＋30000＋20000＋30000＋20000＋8000＋5000＝443000（元）
4月份的资本性现金支出＝购置固定资产的现金支出＝15000（元）
4月份的现金余缺＝可供支配的现金合计－经营性现金支出－资本性现金支出＝456300－443000－15000＝－1700（元）
由于现金余缺的数值小于要求的月末现金余额的范围，所以，需要筹措资金。
设银行借款为W，W为1000的整数倍数。
由于题中假设“借款在期初，还款在期末，借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份要支付的该项借款利息＝W×12%/12＝W×1%，另外，题中假设在3月末时，需要支付利息的债务总额为12000元，年利率平均为10%，按月支付利息。所以：4月份需要支付的利息合计＝12000×10%/12＋W×1%＝100＋W×1%，由于要求的月末现金余额范围为6000－7000元，所以有：
6000≤－1700＋W－（100＋W×1%）≤7000
7800≤0.99W≤8800
7878.79≤W≤8888.89
W＝8000（元）
4月份支付的利息＝100＋8000×1%＝180（元）
即4月份的现金筹措金额＝8000－180＝7820（元）
4月末的现金余额＝－1700＋7820＝6120（元）
（2）编制的现金预算如下：
4-5月份现金预算 单位：元

5月份相关数据推算如下：
5月份经营性现金收入＝5月销售收入×60%＋4月销售收入×30%＋3月销售收入×10%＝600000×60%＋500000×30%＋400000×10%＝550000（元）
5月份支付的直接材料采购款＝5月采购额的50%＋4月采购额的50%＝6月销售收入×60%×50%＋5月销售收入×60%×50%＝700000×60%×50%＋600000×60%×50%＝390000（元）
5月份需要支付的利息有两笔，一笔是3月末的12000元负债的利息100（12000×10%/12）元；另外因为题中假设“借款在期初，还款在期末（对于5月份的还款而言，意味着是5月末还），借款年利率为12%，每月末支付利息”，所以，4月份借入的8000元在5月份还要支付1个月的利息80（8000×12%/12）元。即5月份需要支付的利息合计100＋80＝180（元）
由于11120减去180后高于7000，所以，5月份有现金剩余，需要按照1000元的整数倍数归还借款。
假设归还的借款为W元，W为1000的整数倍，则：
6000≤11120－W－180≤7000
解得：4940≥W≥3940
即：W＝4000
（3）销售成本＝销售收入×销售成本率＝500000×60%＝300000（元）
销售毛利＝销售收入－销售成本＝500000－300000＝200000（元）
营业利润＝销售毛利－销售费用－管理费用－财务费用＝200000－25000－50000－200＝124800（元）
净利润＝营业利润－所得税费用＝124800－8000＝116800（元）

　　以上是关于某企业明年有关预算资料如下：（1）2－6月份的销售收入分别为300000元.400000元.500000元.600000元和700000元。每月的销售收入中，当的参考答案及解析。详细信息你可以登陆广州公务员考试网。如有疑问，欢迎向华图教育企业知道提问。点击咨询>>>

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